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小型微利企业税务筹划方案_附案例

发布时间:2020-09-16 11:22来源:会计教练

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纳税筹划是每个企业纳税人都会进行的税务工作,这也是财务工作的重点内容。作为税务会计人员指导小型微利企业怎么做纳税筹划吗?今天小编将要为大家分享的是小型微利企业税务筹划方案,来通过相关案例进行了解吧。希望对大家有所帮助。

纳税筹划是每个企业纳税人都会进行的税务工作,这也是财务工作的重点内容。作为税务会计人员指导小型微利企业怎么做纳税筹划吗?今天小编将要为大家分享的是小型微利企业税务筹划方案,来通过相关案例进行了解吧。希望对大家有所帮助。

小型微利企业税务筹划怎么做

1、有关临界点税负,并使用税务筹划方法

财政部、国家税务总局[2019] 13号关于贯彻执行的通知小微企业包容性税收减免政策规定,小型微利企业应纳税的所得即不超过100万元的应纳税额所得应纳税额减少25%所得,并按20%的费率支付企业所得税;如果每年应纳税额所得超过100万元但不超过300万元的,应纳税额所得减50% ,税率为20%企业所得税缴纳。

小型微利企业税务筹划方案案例解析

小微企业临界点主要是纳税的两个时间点所得金额300万元和366.67万元。

小型微利企业税务筹划方案_附案例

从上图可以看出,当应纳税额所得从300万元增加到301万元,实际税负实际增长了近17% ;但是,当应纳税额所得是366.67万元,税后利润等于应纳税额所得当它是300万元(两者都是275万元)时,即应纳税额所得大于300万元但小于366.7万元的,增加应纳税额所得少于增加的税负。

因此,对于应纳税额为所得300万元以上,特别是在300-366.67的范围内,金额所得应该通过合法合理税务筹 划的途径减少到300万元以下但是如果筹划是不科学的,相反,可能会适得其反。

示例:A企业在2019年有38名员工,资产总额为1200万元,预计将缴纳的税款为所得当年310万元,该企业试图减少所得金额到300万元以下,通过公益社会组织向目标贫困地区捐赠了60万元。

分析:如果没有捐款, 310*25%的所得应交税金=77.5万元,税后净利润232.5万元。捐赠后,企业应纳税额所得是250万元,应交税金所得为100*5%+ 150*10%= 20万元,税后净利润为230万元,低于不捐赠的税后净利润。为什么?这是因为捐赠成本(60万)大于节税收益(57.5万) ,捡芝麻丢西瓜,导致筹划失败,我们该怎么办筹划?使用以下数学模型进行分析:

设定应纳税额所得以前筹划x(超过300万)。如果你想减少应付税款所得至100万元至300万元之间,当期支出为Y万元(假设税前全额扣除) ,则:{x* 25%- [(x-y-100)*10%+ 100*5%] }(节税受益)> Y(筹划成本)且3002X-Y> 100经推导:

X-300≤Y<16.67%X+5.56 ,即必须满足这个条件,筹划才能成功。上例中 , Y=60,大于57.24(16.67%*X+5.56) ,因此筹划不成功。

提醒:临界点有很多筹划方法,如递延收益法、存货计价选择法、固定资产加速折旧、研发费用加计扣除的费用等。但是,如果不考虑其他因素,则筹划成本和筹划税前应付税款所得必须满足上述公式,或筹划仅从增加税后收入的角度来看,将不可避免地失败。

2、重组织形式筹划方法并做出综合分析和决定

……

小编今天整理的关于小型微利企业税务筹划方案_附案例,就到这里结束了。文章篇幅有限,就不一一为大家整理了。纳税筹划不会处理的,我们为广大小伙伴提供有课程视频,有兴趣学习的,扫描右上方二维码联系老师获取免费试听权限吧,相信会让大家顺利地解决工作的。

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