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企业分期销售时报税怎么报?增值税、所得税税务处理都在这、总结全了!

发布时间:2019-07-13 14:59来源:会计教练

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企业报税怎么报之分期收款销售货物的税务处理,增值税报税怎么报、所得税报税怎么报,都帮你整理好了,需要的进、

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案例讲解:

例:小保公司(增值税一般纳税人)2018年1月1日销售给甲公司(增值税一般纳税人)一套大型生产设备,此设备采购成本800万元,当月给甲公司安装完成。销售合同约定该机器设备的总价不含增值税1000万元,分三年收取价款,2018年12月31日收款500万元,2019年12月31日收款300万元,2020年12月31日收款200万元,在小保公司收取款项当日,为甲公司开具增值税专用发票。

假设实际折现率为6%。

相关税务处理分析如下:

1、增值税方面

《增值税暂行条例》第十九条规定,增值税纳税义务发生时间:发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定,采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

由于小保公司和甲公司在合同中约定“在小保公司收取款项当日,为甲公司开具增值税专用发票”,因此,依据上述规定:

在2018年12月31日,当小保公司收取款项时,应该为甲公司开具16%的增值税专用发票;

在2019年12月31日,当小保公司收取款项时,应该为甲公司开具13%的增值税专用发票;

在2020年12月31日,当小保公司收取款项时,如果税率没有新的调整的话,应该为甲公司开具13%的增值税专用发票,如果税率有调整,那么小保公司应该按照新的税率为甲公司开具增值税专用发票。

2、企业所得税方面

《企业所得税法实施条例》第十四条规定:企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

第二十三条 规定:企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:

(一)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

依据上述规定,小保公司在企业所得税方面,可以按照合同约定的收款时间确认收入,具体税务处理如下:

(1)2018年度,调减主营业务收入406.92万元,调增财务费用54.40万元,调减主营业务成本400万元;

(2)2019年度,调增主营业务收入300万元,调增主营业务成本240万元,调增财务费用27.66万元;

(3)2020年度,调增主营业务收入200万元,调增主营业务成本160万元,调增财务费用11.32万元。

关于企业分期收款销售货物税务处理就讲解到这里,相信大家也都了解的差不多了,如果还有不明白的或其他相关问题的小伙伴、微信扫码关注“会计教练”官方公众号、对话框回复“报税”即可获取企业增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操教程试听权限。




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