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房地产预缴增值税的账务处理

发布时间:2020-09-11 10:30来源:会计教练

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关于房子交增值税的,大家都比较关心这个问题,房地产企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。对于房地产的财务人员来说如果不是很清楚,别急,小编在下文整理了房地产预缴增值税的账务处理内容,一起来学习吧。

关于房子交增值税的,大家都比较关心这个问题,房地产企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。对于房地产的财务人员来说如果不是很清楚,别急,小编在下文整理了房地产预缴增值税的账务处理内容,一起来学习吧。

一、 原来营业税会计处理

1、 计提税金时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费—应交营业税

2、 缴纳和预交营业税时

借:应交税费—应交营业税

贷:银行存款

二、 增值税的预征会计处理

1、 月底计算预缴税款时

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

贷:应交税费—未交增值税

2、 次月实际预交时

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

房地产开发企业增值税会计处理

资料来源于网络,适者生存整理,有改动

案例:某房地产开发公司为增值税一般纳税人,2017年发生如下业务:

(1)1月份通过出让方式从政府部门取得土地使用权,全部用于开发商品房,支付土地价款1110万元,取得财政票据,交纳契税33.3万元。

(2)2月份支付设计费106万元,取得专用发票,注明金额100万元、税额6万元。

(3)2月份预付建筑费309万元,取得专用发票,注明金额300万元、税额9万元。

(4)2月份购买甲供材料2340万元,取得专用发票,注明金额2000万元、税额340万元。款项通过银行支付。

(5)2月末增值税处理。

计算该房地产公司2017年应缴纳的增值税,并进行会计处理。

业务(1):支付土地价款和契税,会计处理为:(单位:万元,下同)

借:开发成本 1110

贷:银行存款 1110

借:开发成本 33.3

贷:银行存款 33.3

业务(2):支付设计费。

借:开发成本 100

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 6

贷:银行存款 106

业务(3):预付建筑费,取得专用发票。

借:预付账款 300

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 9

贷:银行存款 309

业务(4):购买甲供材料。

借:开发成本 2000

借:应交税费——应交增值税(进项税额)340

贷:银行存款 2340

业务(5):2月末增值税处理。当月销项税额为0,进项税额=6+9+340=355(万元),进项税额355万元不足抵扣,可以转结下期继续抵扣。

业务(6):预售商品房,收到预收款,开具普通发票,纳税义务未发生,不计算销项税额。

借:银行存款 1998

贷:预收账款 1998

这就是小编整理的房地产预缴增值税的账务处理的全部内容啦,就分享到这里了,相信大家对于房地产预缴增值税账务处理有所了解有所掌握了,那么大家还有什么疑问可以咨询我们的在线答疑老师,老师会耐心的回答哦,同时我们也有免费资料包和精讲课程可以领取哦。只需要扫一扫文章右上方的二维码就可以啦。

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