学习过所得税的小伙伴,知道所得税会计核算的方法都有哪些吗?根据会计制度与税法规定的不同,在会计核算中呢,我们有两种不同的方法,即应付税款法和纳税影响会计法。对于这两种方法的了解有多少呢?下面小编整理了这些方法的一些内容和核算方法,给需要的朋友提供一些选择依据
学习过所得税的小伙伴,知道所得税会计核算的方法都有哪些吗?根据会计制度与税法规定的不同,在会计核算中呢,我们有两种不同的方法,即应付税款法和纳税影响会计法。对于这两种方法的了解有多少呢?下面小编整理了这些方法的一些内容和核算方法,给需要的朋友提供一些选择依据。
一、 应付税款法
应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。这种核算方法的特点是:本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得税,即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税。
采用应付税款法核算时,需要设置两个科目:“所得税费用”科目,核算企业从本期损益中扣除的所得税费用;“应交税费——应交所得税”科目,核算企业应交的所得税。
二、纳税影响会计法
纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下,时间性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期,即将本期产生的时间性差异采取跨期分摊的办法。
在具体运用纳税影响会计法核算时,有两种可供选择的方法,即递延法和债务法。
采用纳税影响会计法核算时,除了需要设置“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目外,还需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。
三、资产负债表债务法
(一)特点:当税率变动或税基变动时,必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。
(二)理论基础:资产负债表法也称净资产法,其利润计算公式可表示如下:
利润总额=期末净资产-期初净资产+本期派给所有者的款项-本期所有者投资(减资和付给所有者的利润)
四、正确选择所得税会计的核算方法
(一)小企业可选择“应付税款法”
在《小企业会计制度》中明确规定,小企业因业务简单,核算成本较低,会计信息质量要求不高,允许采用“应付税款法”。
(二)大中型企业应选择“纳税影响会计法”
执行《企业会计制度》的企业必须使用“纳税影响会计法”,具体属于本文中谈到的“利润表债务法”。
(三)我国上市公司只能选择“资产负债表债务法”
执行《企业会计准则2006》的企业(目前主要是上市公司和部分大型国有企业),必须使用“资产负债表债务法”,以保证会计信息的质量。
那么以上就是小编整理出来的一些所得税的核算方法以及如何正确选择这些核算方法,对文章内容有疑问的,可以联系我们在线答疑老师,我们答疑小哥哥小姐姐会积极给予回复的哦!
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