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业务招待费税前扣除的计算案例解析

发布时间:2020-09-03 14:24来源:会计教练

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业务招待费税前扣除如何计算呢?对应的扣除规定及扣除比例是多少呢?业务招待费税前扣除的计算案例解析,今天小编整理了,希望不会计算的小伙伴,可以通过今天两个案例的计算能够理解掌握对应的计算方法,继续往下阅读吧。

业务招待费税前扣除如何计算呢?对应的扣除规定及扣除比例是多少呢?业务招待费税前扣除的计算案例解析,今天小编整理了,希望不会计算的小伙伴,可以通过今天两个案例的计算能够理解掌握对应的计算方法,继续往下阅读吧。

一、业务招待费税前扣除比例法律依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

了解到了业务招待费税前扣除的合法性以及扣除税率后,我们通过案例来学习一下计算时该如何操作吧!

二、业务招待费税前扣除计算案例

案例分析

1.不超过当年销售(营业)收入的5‰

A公司当年销售收入4 000万元,当年的企业招待费为30万元,其中用于对合作单位赞助10万元,那么计算方法如下:

可税前扣除的部分为:30-10=20万元,具体税前扣除的计算方式如下:

20×60%=12(万元);

4 000×5‰=20(万元);

12万元<20万元;

则可在税前扣除6万元。

温馨提示:对合作单位的赞助不属于业务招待费,应记入营业外支出科目!

2.超过当年销售(营业)收入的5‰

如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰,那么应按当年销售收入的5‰扣除。

【案例2】

B公司当年收入是4 000万元,而当年的业务招待费是50万元,那么计算方法如下:

50×60%=30(万元);

4 000×5‰=20(万元);

30万元<20万元;

则只可在税前扣除20万元。

小编整理的以上内容就是有关业务招待费税前扣除的计算案例解析,就介绍到这里了。日常财税处理过程中有疑问的,可以随时咨询文章上方的在线答疑老师。想要领取会计实操做账资料包的小伙伴,可以扫描文章右上方二维码,联系老师免费领取吧。更有会计真账实操课程供大家免费试听哦!

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