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一般纳税人和小规模纳税人减免增值税的会计分录

发布时间:2020-08-29 08:41来源:会计教练

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增值税纳税人性质可以分为一般纳税人和小规模纳税人,因此征收的税率是有很大区别的,除此之外,对应的会计核算科目也是不同的。作为税务会计人员,有关增值税的会计处理是需要全面进行掌握的。但是有关减免增值税的会计分录,是很多小伙伴都不会编制的。接下来仔细阅读一般纳税人和小规模纳税人减免增值税的会计分录吧,希望可以帮助到大家。

增值税纳税人性质可以分为一般纳税人和小规模纳税人,因此征收的税率是有很大区别的,除此之外,对应的会计核算科目也是不同的。作为税务会计人员,有关增值税的会计处理是需要全面进行掌握的。但是有关减免增值税的会计分录,是很多小伙伴都不会编制的。接下来仔细阅读一般纳税人和小规模纳税人减免增值税的会计分录吧,希望可以帮助到大家。

一、一般纳税人减免增值税的账务处理

(一)关于销项税额

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)也可以先计提销项税额,然后确认减免、结转损益

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:应交税费——应交增值税(减免税金)

贷:主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提销项税额,进行增值税计算、申报缴纳

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)取得返还,属于政府补助

借:银行存款

贷:递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

(二)免征增值税,相应进项税额不得抵扣。

1、若原本没有抵扣,则不用抵扣即可;

借:原材料等(价税合计)

贷:银行存款等

2、若已经认证抵扣,则须做转出处理。

借:原材料等(不含税金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

借:原材料等(即:票面增值税额)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

二、小规模纳税人减免增值税的会计分录

小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。因此,小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题,只须处理应纳税额即可。

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)若取得收入时尚未确定是否符合免税条件,可以先计提应纳税额

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

期末符合免税条件,然后确认减免、结转损益

借:应交税费——应交增值税

贷:主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提增值税额,申报缴纳

借:银行存款、应收账款等

贷:主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

(2)取得返还,属于政府补助

借:银行存款

贷:递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

有关“一般纳税人和小规模纳税人减免增值税的会计分录”就分享到这里了,纳税申报还存有疑问的,咨询在线答疑老师全面了解吧。同时大家也可以扫描文章右上方二维码免费领取会计实操做账资料包,在工作中备用。有关相关税费申报的精讲课程,大家也可以联系老师免费试听哦。

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