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固定资产加速折旧的账务处理

发布时间:2020-08-25 10:43来源:会计教练

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双倍余额递减法和年数总和法是企业财务会计人员常用的固定资产加速折旧方法,但是这两种方法的实际运用很多小伙伴不是很理解。固定资产加速折旧的账务处理方法,跟着小编看看具体的案例是如何做会计处理的吧?

双倍余额递减法和年数总和法是企业财务会计人员常用的固定资产加速折旧方法,但是这两种方法的实际运用很多小伙伴不是很理解。固定资产加速折旧的账务处理方法,跟着小编看看具体的案例是如何做会计处理的吧?

固定资产加速折旧的会计处理怎么做?

1、2018年税务政策有讲到:500万以下的固定资产可以享受加速折旧,也就是税前一次性扣除,我公司2018年度购进的固定资产,账务处理都是按照直线法计提折旧的,如果想享受这个政策,18年汇缴的时候可以一并填写加速折旧那张表吗?

2、2019年购进的固定资产,账务应该正常直线法计提折旧,还是在购进次月将全部折旧一次性入费用?

3、关于这个加速折旧的优惠政策,账务和税务处理应如何处理,是否需要一致?

解析

1、账务处理按照直线法计提折旧,如果想享受一次性扣除政策,汇算清缴的时候填写在A105000纳税调整项目明细表里 ,

三、 资产类调整项目(31+32+33+34)

(一)资产折旧、摊销 (填写A105080)

(二)资产减值准备金

(三)资产损失(填写A105090)

(四)其他

2、2019年购进的固定资产,账务应该按照准则或会计制度,正常直线法计提折旧。

3、关于这个加速折旧的优惠政策,账务处理上按照准则,税务处理上按照税法进行。

固定资产加速折旧条件

1、由于技术进步,产品更新换代较快的;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,可以采取缩短折旧年限或加速折旧的方法。

2、缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

3、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

4、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

5、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产; 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

固定资产加速折旧方法

根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号):“四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定,一般不得变更。”

(一)双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前的两年期间,将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下:年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率

(二)年数总和法,又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

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