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差额征税的发票如何开具

发布时间:2020-08-21 09:41来源:会计教练

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差额征税的发票如何开具?差额征税的适用范围都有哪些呢?在日常财务工作中处理税务申报的小伙伴,有关“差额征税”都有详细了解吗?本文的内容是有关差额征税开具发票的规定及相关的会计核算知识,感兴趣的小伙伴,可以参考阅读一下,会让大家有更多认识的。

差额征税的发票如何开具?差额征税的适用范围都有哪些呢?在日常财务工作中处理税务申报的小伙伴,有关“差额征税”都有详细了解吗?本文的内容是有关差额征税开具发票的规定及相关的会计核算知识,感兴趣的小伙伴,可以参考阅读一下,会让大家有更多认识的。

差额征收的业务怎么开发票?

根据现行行政政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),税务机关代开或纳税人自行开具增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他的应税行为混开。

差额征税适用范围

根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税。

1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

按现行增值税制度规定,企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“工程施工”等科目。

2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

按现行增值税制度规定,企业实际转让金融商品,月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;

如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。

交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

有关差额征税的发票如何开具的内容就到此结束了,还有不理解的地方咨询在线答疑老师全面了解吧。同时大家也可以扫描文章右上方二维码领取会计做账资料包哦。差额征税的账务处理精讲课程视频我们也有,想要全面学习的,联系老师免费试听吧。

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