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机票、火车票及汽车票怎么抵扣增值税进项税

发布时间:2020-08-18 14:36来源:会计教练

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根据增值税税法的相关规定,纳税人购进国内旅客运输服务,凭借相应的发票是可以抵扣增值税进项税的。那么,有小伙伴就会问了,这些抵扣的车票凭证有哪些种类呢?日常财务人员收到的机票、火车票及汽车票怎么抵扣增值税进项税呢?通过今天的文章内容进行详细了解吧。

根据增值税税法的相关规定,纳税人购进国内旅客运输服务,凭借相应的发票是可以抵扣增值税进项税的。那么,有小伙伴就会问了,这些抵扣的车票凭证有哪些种类呢?日常财务人员收到的机票、火车票及汽车票怎么抵扣增值税进项税呢?通过今天的文章内容进行详细了解吧。

一、相关抵扣的规定

按照39号公告中第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的,以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

国内旅客运输服发票抵扣进项税的案例

E公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。E公司可以抵扣该笔进项税额吗?

按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。E公司因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。

二、国内旅客运输服务抵扣凭证有哪些?

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

提示:只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证。按照39号公告的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。

政策依据:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

以上为大家整理的内容就是机票、火车票及汽车票怎么抵扣增值税进项税,希望可以对大家有帮助。有关增值税抵扣工作处理中有疑问的,可以随时咨询文章上方的在线答疑老师。想要领取会计常用实操做账资料包的小伙伴,可以扫描文章右上方二维码,联系老师免费领取吧。

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