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合伙人取得的工资如何缴纳个人所得税_附案例

发布时间:2020-08-18 09:44来源:会计教练

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个人所得税的征收情况是多数小伙伴都会关注的,不管是员工还是会计人员,日常工资的发放都是与个税有关系的,从新个税法来看,工资个税的起征点是从5000元开始的,那么,有关投资人工资个税怎么计算呢?合伙人取得的工资如何缴纳个人所得税?这个问题就是小编今天要为大家分享的内容了,感兴趣的,仔细阅读吧。

个人所得税的征收情况是多数小伙伴都会关注的,不管是员工还是会计人员,日常工资的发放都是与个税有关系的,从新个税法来看,工资个税的起征点是从5000元开始的,那么,有关投资人工资个税怎么计算呢?合伙人取得的工资如何缴纳个人所得税?这个问题就是小编今天要为大家分享的内容了,感兴趣的,仔细阅读吧。

合伙人的工资怎么计算个人所得税?

政策依据:财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》(财税[2000]91号)的通知:

第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。

第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目(作者备注:2019年后该税目名称改为“经营所得”),适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

这里可以看到,合伙企业从事生产经营,合伙企业层面并不需要缴纳所得税,而是要穿透到每一个合伙人为纳税人,按照经营所得来缴税。

作为合伙企业,从事生产经营取得的各项收入,除了对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,单独按照“利息、股息、红利所得”缴税外,其他的各项收入在扣除相应的成本费用损失后,全部需要按经营所得来缴税。

政策依据:《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)规定:个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

根据上述政策规定,合伙企业的合伙人,取得的与合伙企业相关的所得,在缴纳个人所得税的时候,只会涉及两个税目,一个是利息股息红利所得,一个是经营所得。所以,不存在按照“工资薪金所得”来缴纳人个人所得税的情形。他们取得的所谓的“工资薪金”,其实是经营所得的一部分,应该并入到经营所得中,一并来计算个人所得税。

当然,在计算合伙人的经营所得时,该扣除的费用也是允许扣的。《个人所得税法实施条例》第十五条规定:取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

这里需要注意,必须是没有综合所得,才能在经营所得中减除费用6万以及各类扣除。如果有综合所得,应该先在综合所得中减除。

投资人工资该如何缴个人所得税的案例

举例说明一下,比如张三、李四两个自然人成立了一个甲合伙企业,各占50%的份额,甲合伙企业每月给张三、李四两个合伙人各发1万元工资,2019年,合伙企业生产经营所得为40万元。

2020年1-3月,投资人汇算的时候,张三、李四两人的经营所得按比例分配为每人20万元,加上平时发的工资12万元,每人的经营所得是32万,减去费用6万元,假设专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计4万元。

按照经营所得5%~35%的税目税率,20%的税率,减去速算扣除数10500元。就计算出了相应的个人所得税。

(200000+120000-60000-40000)×20%-10500=33500元。

通过这个例子,我们就可以清楚地看到,合伙人取得的工资是如何计算个人所得税,不要再误以为要按照“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税了。

投资人工资的个税缴纳的相关情况介绍,不知道大家明白没?上述就是小编整理的关于合伙人取得的工资如何缴纳个人所得税_附案例。还存有疑问的咨询答疑老师吧。或者扫描右上方二维码,任何工作上的问题都可以随时咨询老师,同时也可以联系老师免费领取会计常用的实操做账资料包哦。

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