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子公司转分公司的税务处理怎么处理

发布时间:2020-08-03 15:41来源:会计教练

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企业为了满足经营需要,可以由母子公司变更为总分公司形式。这种变化会有哪些不同方式?其财务应如何处理呢?接下来小编就为大家介绍一下子公司转分公司的税务处理怎么处理?其从子公司变分公司主要有三中方式,具体税务处理内容小编已在下文中作了一一介绍,感兴趣的财务小伙伴快来仔细阅读本文吧,希望对大家有所帮助。

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子公司转分公司的税务处理

方式一:注销子公司后新设分公司

此方式下,企业先注销子公司,再以子公司原有资产组建分公司。

子公司注销时,应清算并分配剩余财产。子公司应将整个清算期作为一个独立的纳税年度进行企业所得税纳税申报,并将全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,计算清算所得及清算所得税。

子公司分配财产时,处置的非货币性资产应按规定缴纳增值税,如销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的有形动产类固定资产,按现行旧货相关增值税政策执行;销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按5%征收率计算应纳税额;销售其2016年4月30日前自建的不动产,可选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按5%征收率计算应纳税额。

分配财产时涉及房地产,子公司应按规定缴纳土地增值税,母公司应就受让的土地、房屋缴契税。

方式二:吸收合并(企业所得税按特殊重组处理)后新设分公司

母公司根据公司法吸收合并子公司,以子公司原有资产组建分公司,子公司解散但无需进行清算。

如交易按特殊重组处理,属于同一控制下且不需要支付对价的企业合并,母公司接受子公司原有资产和负债的计税基础,以子公司的原有计税基础确定,子公司合并前的相关所得税事项由合并企业继承。

子公司存在亏损,不可一次性弥补,在税法规定的剩余结转年限内,每年可由母公司弥补的亏损限额=子公司净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

营改增后子公司在资产重组过程中,通过合并将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。

如涉及房地产,对子公司将国有土地、房屋权属转移、变更到母公司时,暂不征土地增值税,但房地产开发企业除外。对母公司承受子公司土地、房屋权属的行为,免征契税。

方式三:吸收合并(企业所得税按一般重组处理)后新设分公司

交易按一般重组处理,母子公司都应按子公司清算处理。母公司应按公允价值确定接受子公司各项资产和负债的计税基础,子公司亏损不得在母公司结转弥补,但母公司对减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可作股权投资损失在计算应纳税所得额时一次性扣除,后续期间需注意资产入账价值和计税基础差异。

涉及货物、不动产、土地使用权转让的增值税、土地增值税、契税处理同方式二。

子公司转分公司的税务处理

以上关于子公司转分公司的税务处理怎么处理?小编就为大家介绍到这里了,相信各位看完本文应该有了自己的理解。如果各位想了解更多子公司转分公司税务处理的相关财务知识,欢迎大家点击上方图片扫码,即可领取更多大量的财务知识资料包,免费试听上图中的财务视频课程!

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