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贸易型企业出口退税会计应如何计算

发布时间:2020-07-23 16:29来源:会计教练

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在我国贸易企业中,涉及的出口退税是很财务人员都比较关注的财务问题,而出口退税是国家的一项政策,那么对于贸易型企业出口退税会计应如何计算?您知道应该怎么处理吗?相关计算内容小编已在下文中作了一一解答,感兴趣的财会朋友快来仔细阅读一下本文吧,希望能够帮助大家掌握相关财务知识!

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贸易型出口退税怎么算?

1. 出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业,应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式如下:

应退税额=出口商品进货金额×适用退税率

如对库存商品采用加权平均法计算的企业,则计算公式如下:

应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率

2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算

企业出口兼营内销,并且出口商品不能单独设账核算的,可先对内销商品计算销项税额,并扣除其进项税额;再根据计算的结果,区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法如下:

(1)出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额

应退税额=未抵扣完的进项税额

(2)出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率<未抵扣完的进项税额

应退税额=出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率

结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额

3.进料加工复出口商品应退税额的计算

出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时,税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库,而由税务机关在出口企业办理出口退税时,在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式如下:

出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额

销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额

(二)出口商品应退消费税的计算

1.采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品,应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式如下:

应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率

2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品,应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式如下:

应退消费税额=出口数量×消费税单位税额

(三)出口退税的核算

外贸企业在商品报关离境,并在会计上作商品销售核算后,可以按规定向税务机关提出退税申请。

增值税是价外税,在申报退税后,根据应退的增值税额,借记“应收出口退税”账户;根据国家不予退税的金额,借记“自营出口销售成本”账户;根据出口商品购进时支付的增值税额,贷记“应交税金”账户。消费税是价内税,在销售时,已列入出口商品销售成本,在申报退税时,则借记“应收出口退税”账户;贷记“自营出口销售成本”账户,予以从出口商品销售成本中冲回。

待收回税务机关退回税款时,再借记“银行存款”账户;贷记“应收出口退税”账户。

贸易型企业出口退税的计算

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