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贸易企业出口退税的账务处理怎么做

发布时间:2020-07-22 18:07来源:会计教练

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随着贸易行业的快速发展,贸易行业中涉及的出口退税是需要财务会计进行做账处理的,而国家为了鼓励出口可以采取各种措施,其中最为直接的就是税收。那么对于出口退税,会计应如何做账处理呢?下面就随着小编一起来了解贸易企业出口退税的账务处理怎么做吧,希望对大家的财务工作有所帮助。

随着贸易行业的快速发展,贸易行业中涉及的出口退税是需要财务会计进行做账处理的,而国家为了鼓励出口可以采取各种措施,其中最为直接的就是税收。那么对于出口退税,会计应如何做账处理呢?下面就随着小编一起来了解贸易企业出口退税的账务处理怎么做吧,希望对大家的财务工作有所帮助。

贸易企业出口退税的账务处理

一、贸易企业出口退税账务处理

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税(增值税)核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。

(1)购进出口货物时,

借:库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷:银行存款(应付账款)

(2)货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额

借:主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)

—应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款,

借:银行存款

贷:应收出口退税

3、外贸公司出口退税(消费税)核算

外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

(1)货物出口后计算应退税款

借:应收出口退税(消费税)

贷:主营业务成本

(2)收到退回的消费税款时

借:银行存款

贷:应收出口退税(消费税)

二、外贸企业申请退税的材料

1、出口货物退(免)税申报表(一式5份);

2、出口货物报关单(出口退税专用);

3、出口收汇核销单(出口退税专用);

4、出口商品销售发票;

5、增值税专用发票及税收(出口货物专用)缴款书;

6、出口退税货物进货凭证申报明细表;

7、出口退税货物退税申报明细表;

8、增值税专用发票认证结果通知书及清单。

三、出口退税必须满足的条件

1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

2、必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。

3、必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退(免)税。

4、必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

贸易企业出口退税的账务处理

以上关于贸易企业出口退税的账务处理怎么做?小编已为大家介绍了具体账务处理,相信各位看完本文应该知道怎么处理了,想了解更多出口退税账务处理的财务知识,欢迎大家扫码,即可领取大量的财务知识资料包,还可免费试听学习上图中的财务视频课程!

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