×

绑定账号

您的微信还未绑定账号,请使用您的手机号绑定现有账号或创建新账号

微信登录

扫码登陆

使用微信扫一扫登录

二维码已失效

刷新

使用微信扫一扫登录

登录即表示已阅读并接受《用户协议》《隐私政策》

未注册用户扫码即可成功注册

登陆 注册 忘记密码

预缴土地增值税账务如何处理

发布时间:2020-07-16 10:37来源:会计教练

关注公众号
扫码关注公众号
领免费福利
初级公众号

预缴土地增值税账务如何处理?土地增值税是转让国有土地使用权取得收入的纳税人需要缴纳的一项税金,土地增值税是可以预交的,相关的预交土地增值税账务需要怎么处理呢?下文是小编整理的有关预交土地增值税的账务处理内容,感兴趣的朋友们一起来学习吧!

预缴土地增值税账务如何处理?土地增值税是转让国有土地使用权取得收入的纳税人需要缴纳的一项税金,土地增值税是可以预交的,相关的预交土地增值税账务需要怎么处理呢?下文是小编整理的有关预交土地增值税的账务处理内容,感兴趣的朋友们一起来学习吧!

一、土地增值税的应税收入

《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税[2016]43号):土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号):一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题:

营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

二、预交土地增值税的计算

根据上述政策,房地产开发企业在收到预收款时:

1、一般计税方法下:

预交土地增值税=预收款/(1+11%)*土地增值税预征率

2、简易计税方法下:

预交土地增值税=预收款/(1+5%)*土地增值税预征率

为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号):为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据:

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

如:某房地产开发企业开发A项目(开工日期在2016年5月1日后),2017年7月销售普通住宅预收房款1110万元,根据当地的规定,土地增值税预征率2%。则:

1、正常情况下,土地增值税预征税款计算:

土地增值税预征的计征依据=不含增值税收入=1110/(1+11%)=1000万元

预交土地增值税税款=不含增值税收入*土地增值税预征率=1000*2%=20万元。

2、为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算:

应预交的增值税税款=1110/(1+11%)*3%==30万元

土地增值税预征的计征依据=1110-30=1080万元

预交土地增值税税款=1080*2%=21.6万元。

从上述结果来看,虽然计算简化了些,但预交的税款比正常计算的方法下要大。国家税务总局公告2016年第70号规定“为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算”,“可按照”上述方法进行计算,但在个别省市,强制纳税人按照上述规定计算缴纳我认为有些欠妥。

3、预交土地增值税的会计处理

沿用上例,该企业预交土地增值税20万元,则会计处理如下:

借:应交税费-应交土地增值税20

贷:银行存款20

待开发项目达到完工条件,相应的收入及成本结转损益时,将土地增值税转入税金及附加科目:

借:税金及附加20

贷:应交税费-应交土地增值税20

但有的企业在预交土地增值税的同时就将其转入“税金及附加”,不符合权责发生制的要求和收入成本的配比原则。

预缴土地增值税账务如何处理

预缴土地增值税账务如何处理你了解了吗?若是还有哪里不懂的地方可以免费咨询网页上在线答疑老师哦,老师会耐心为你解答,学习更多土地增值税相关内容可点击添加老师微信,点击在线客服可免费领取海量会计资料哦!

京ICP备16061061号-1 | 北京天华在线教育科技有限公司 | 会计培训
京公网安备11010802044865