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个税汇算之年终奖、津补贴如何进行税务处理

发布时间:2020-06-24 15:14来源:会计教练

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019年度个人所得税综合所得年度汇算即将在6月30日结束,你的汇算全部全部完成了吗?今天小编为大家整理了一个个税汇算的热点问题,也许会对您有所帮助哦,有兴趣的朋友,可以一起来看看,学习了解一下。

2019年度个人所得税综合所得年度汇算即将在6月30日结束,你的汇算全部全部完成了吗?今天小编为大家整理了一个个税汇算的热点问题:个税汇算之年终奖、津补贴如何进行税务处理,也许会对您有所帮助哦,有兴趣的朋友,可以一起来看看,学习了解一下。

全年一次性奖金,也就是年终奖的计税方法应如何选择?实操中应注意哪些问题?

居民个人取得的全年一次性奖金(俗称“年终奖”),符合规定条件的,在2021年12月31日前,有两种计税方式,一种是不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税;另一种是并入当年综合所得计算纳税。

两种不同计税方法税负不同,个人只有在年度终了汇总全年综合所得后,才能计算比较出哪种方法税负更低。实务中,一些扣缴义务人在发放年终奖时,由于不清楚每一位员工全年综合所得的收入情况,无法对不同的员工进行个性化选择,通常采用一种方法扣缴所有员工的个人所得税。

举例来说,2019年2月,A公司发放了年终奖,统一按照单独计税方法,为所有员工扣缴了年终奖的个人所得税。其中,员工张某取得300000元。此外,张某2019年度依法扣除“三险一金”、专项附加扣除等项目后的预扣预缴应纳税所得额为每月7000元。那么,A公司应为张某扣缴年终奖个人所得税300000×20% -1410=58590(元);全年预扣预缴工资、薪金所得个人所得税(7000×12-60000)×3%=720(元)。

假设当年张某没有其他综合所得。年度终了后,张某有两种选择,一种是将年终奖并入综合所得计税,则应缴纳个人所得税(7000×12+300000-60000)×25%-31920=49080(元);另一种是选择单独计税,则应纳税额为58590+720=59310(元)。按照前一种计算方法,可比后一种计算方法少缴个人所得税59310-49080=10230(元)。因而,张某在年终办理综合所得汇算时,可选择将年终奖并入综合所得计算应纳税额,退回多预缴税款。

孙值得关注的是,目前,“个人所得税”APP端或自行申报WEB端暂不直接支持将并入工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的年终奖再分离出来,单独计税。为避免不必要的麻烦和增加纳税人的税收负担,如果不能准确预计该纳税人全年综合所得收入情况,建议扣缴义务人在发放全年一次性奖金时,可先按单独计税方法扣缴税款,年度终了后,由纳税人在办理综合所得汇算时,再自行选择最合适的计税方法。

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