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免抵退税抵减额怎么算

发布时间:2020-06-22 10:38来源:会计教练

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免抵退税抵减额怎么算呢?许多会计人员不清楚这类问题应该怎么解决,觉得免抵退税的账务比较复杂,不容易处理,本文针对“免抵退税抵减额怎么算?”这一问题做了详细的解答,感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

免抵退税抵减额怎么算呢?许多会计人员不清楚这类问题应该怎么解决,觉得免抵退税的账务比较复杂,不容易处理,本文针对“免抵退税抵减额怎么算?”这一问题做了详细的解答,感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

免抵退税额抵减额怎么算出来的?

以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准,以其他加工条件成交的,应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价,企业应以实际离岸价申报免抵退税,否则税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定。

某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元,内销60万元,当期进项税额为16万元,适用征税率17%,退税率13%,计算应纳税款、应退税额和免抵税额

第一步:计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)=100×(17%-13%)=4万元。

第二步:计算“当期应纳税额”。当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额 )=60×17%-(16-4)=-1.8万元。

第三步:计算“免抵退税额”。免抵退税额=外销收入×退税率=100×13%=13万元。

第四步:取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额,则免抵税额=免抵退税额-应退税额。

由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元,因此当期应退税额=1.8万元,免抵税额=免抵退税额-应退税额=13-1.8=11.2万元。

因此,该生产企业2008年6月应交增值税0元,应退增值税1.8万元,免抵税额11.2万元。

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