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天猫积分奖励如何开票?如何缴税和做账

发布时间:2020-06-12 18:26来源:会计教练

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天猫积分奖励如何开票?如何缴税和做账?经济在不断发展,企业业务和经营模式也在不断变化,会计本就是为企业业务和经营良好运作而存在,那么会计也要学会在时代的浪潮里不断自我更新与蜕变,与整个世界相适应!

天猫积分奖励如何开票?如何缴税和做账?经济在不断发展,企业业务和经营模式也在不断变化,会计本就是为企业业务和经营良好运作而存在,那么会计也要学会在时代的浪潮里不断自我更新与蜕变,与整个世界相适应!

问:我是商贸公司,按照天猫商城要求开展积分抵现(不可提现)活动,我公司给天猫的积分如何开票?

答:先捋一下业务:

天猫商城活动内容是,100个积分兑换1元,您是商家,客户购买了您100元的商品,用了99元 和100积分,实际到账的金额100元中,99元是客户支付给商家,另外1元是天猫商城支付给商家,则商家应该按照商品适用税率给天猫开具1元的发票。

关于积分促销的延伸处理:

1.新收入准则。积分是给客户的额外购买选择权,企业应当作为单项履约义务,将交易价格分摊至该履约义务,在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时,或者该选择权失效时,确认相应的收入。

例如:

2020年1月1日,甲为一般纳税人推行一项奖励积分计划。客户在甲公司每消费10元可获得1个积分,每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2020年1月31日,客户共消费10万元,可获得1万个积分,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为95%。

借:银行存款 10

贷:主营业务收入 8.07(9.13/1.13)

合同负债—消费积分 0.76(0.87/1.13)

应交税费—应交增值税(销项税额)1.15(10/1.13*13%)

分摊至商品的交易价格=[10/ (10+0.95)] × 10 =9.13

分摊至积分的交易价格=[0.95 /(10+0.95)] ×10 =0.87

2.增值税,授予积分时,需要全额作为计税依据。

3.企业所得税,与增值税处理一样,即所得税收入与会计收入相差“合同负债-消费积分”的金额,需要纳税调整。

4.个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的个人,按消费积分反馈礼品时不征收个人所得税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)第二条

天猫积分奖励是电商时代新营运模式下的产物,时代在改变,技术日新月异,会计也要不断求变,在这个新的财税时代发挥出财务人员更大的作用和创造不可替代的价值!快来学习吧!会计教练在这里等您!

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