建筑企业总分包差额征税业务的会计处理怎么做?建筑业包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他从建筑服务,建筑业有两种计税方法,一个是一般计税,另一个是简易计税,关于建筑企业总分包差额征税业务的会计处理的具体内容,跟小编一起从下文了解吧!
建筑企业总分包差额征税业务的会计处理怎么做?建筑业包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他从建筑服务,建筑业有两种计税方法,一个是一般计税,另一个是简易计税,关于建筑企业总分包差额征税业务的会计处理的具体内容,跟小编一起从下文了解吧!
山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元(含增值税)的工程项目,并把其中300万元(含增值税)的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司,工程完工后,该工程项目最终结算值为 1000万元(含增值税) 。假设该项目属于老项目,甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元.请分析甲公司如何进行会计核算?
总包方甲公司的会计核算(单位为:万元)
(1)完成合同成本时:
借:工程施工—合同成本 500
贷:原材料等 500
(2) 收到总承包款:
借:银行存款 1000
贷:工程结算 970.87
应交税费—简易计税 29.13
(3)分包工程结算时:
借:工程施工——合同成本 300
贷:应付账款——乙公司 300
(4)全额支付分包工程款并取得分包方开具的增值税普通发票时
借:应付账款——乙公司 300
贷:银行存款 300
(5)甲公司差额征税调减“工程施工”成本的账务处理
借:应交税费—简易计税 8.74
贷:工程施工——合同成本 8.74
(6)甲公司确认该项目收入与费用:
借:主营业务成本 791.26
工程施工——合同毛利 179.61
贷:主营业务收入 970.87
(7)工程结算与工程施工对冲结平:
借:工程结算 970.87
贷:工程施工——合同成本 791.26
——合同毛利 179.61
(8)向项目所在地山西国税局预缴税款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(万元)的账务处理:
借:应交税费——预缴增值税 20.38
贷:银行存款 20.38
借:应交税费——未交增值税 20.38
贷:应交税费——预缴增值税 20.38
以上就是建筑企业总分包差额征税业务的会计处理的具体内容啦,阅读上文之后,对于此知识点您是不是有了更深入的了解与体会了呢?会计教练每天陪您学点会计,助力您工作和学习更上一层楼!添加下方老师微信,免费领取会计学习资料和试听课程,即刻展开学习吧!
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