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劳务派遣差额计税如何写会计分录

发布时间:2020-05-15 16:27来源:会计教练

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本文讲解了劳务派遣差额计税如何写会计分录?对于劳务派遣差额计税的账务处理,劳务公司会派遣员工并发放工资,财务会计应该怎么进行做账处理,那么接下来小编就为大家介绍一下劳务派遣差额计税会计分录,希望对大家有所帮助!

本文讲解了劳务派遣差额计税如何写会计分录?对于劳务派遣差额计税的账务处理,劳务公司会派遣员工并发放工资,财务会计应该怎么进行做账处理,那么接下来小编就为大家介绍一下劳务派遣差额计税会计分录,希望对大家有所帮助!

劳务派遣差额计税会计分录

账务处理

派遣人员的工资发放有两种情况:一种是用工方发放,一种是劳务派遣方发放。无论哪种发放形式,如果劳务公司选择差额纳税,其会计处理基本一致。

(一)一般纳税人

【例题】A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元。A公司选择差额纳税。

(1)全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1 000 000.00

贷:主营业务收入952 380.95

应交税费———应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”

借:主营业务成本914 285.71

应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05

贷:应付职工薪酬———应付工资 750 000.00

应付职工薪酬———五险一金 210 000.00

(3)月底结转未交增值税

借:应交税费———应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29

贷:应交税费———未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76

(二)小规模纳税人

【例题】C公司是一家劳务派遣公司,小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元。C公司选择差额纳税。

(1)全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1 000 000.00

贷:主营业务收入952 380.95

应交税费———应交增值税47 619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减

借:主营业务成本 914 285.71

应交税费———应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05

贷:应付职工薪酬———应付工资 750 000.00

应付职工薪酬———五险一金 210 000.00

(3)实际缴纳增值税的计算

实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元

本文详细讲解了劳务派遣差额计税如何做会计分录?通过上述文章中小编的介绍,不知道你们都看明白了吗?如果各位财务会计对此内容存有疑问,或想学习更多相关的财务知识,可以直接咨询会计教练的在线客服电话,即可有专业在线答疑老师为您解答疑惑,订购相关的视频课程进行学习!

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