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固定资产暂估入账的会计分录怎么做

发布时间:2020-05-13 11:14来源:会计教练

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固定资产暂估入账是指企业在使用的过程中,购入的固定资产的全额发票没有及时收到,会计人员对相应账款会暂时入账登记,这个过程就是大家在工作中常见的暂估入账了。那么,有小伙伴就会问了,固定资产暂估入账的会计分录怎么做呢?

固定资产暂估入账是指企业在使用的过程中,购入的固定资产的全额发票没有及时收到,会计人员对相应账款会暂时入账登记,这个过程就是大家在工作中常见的暂估入账了。那么,有小伙伴就会问了,固定资产暂估入账的会计分录怎么做呢?

固定资产暂估入账的会计分录是什么?

固定资产暂估入账一般是指固定资产已经投入使用,但还没有取得全额的发票时处理的,可以先按照合同规定金额暂估入账,并从入账次月起计提折旧。等发票到了以后再调整固定资产入帐价值。(只调整固定资产原值,已提折旧不调整)

会计分录:

借:固定资产

贷:在建工程或其他相关科目

固定资产暂估入账的会计处理在《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》中都有较明确的规定,但估价入账的固定资产计提的折旧如何在税前扣除,税法上却无具体的规定。本文通过案例,分析资产估价处理方法的会计和税务处理差异。

案例

甲公司以出包方式建造一幢办公大楼,2010年8月1日达到预定可使用状态,其工程预算造价1800万元,施工方已开具发票金额1500万元。因施工方暂未提供工程决算报告,甲公司按1800万元估价入账。2011年7月,施工方提供竣工决算报告,其实际造价2029万元,双方均确认,施工方又开具了金额为529万元的发票。假设会计与税法规定的使用寿命均为20年,残值率为0。甲公司执行《企业会计准则》。

分析

2010年

1.2010年8月,办公大楼投入使用

借:固定资产 18000000

贷:在建工程18000000。

2.2010年9月~12月,每月计提折旧

月折旧额为18000000÷(20×12)=75000(元)。

借:管理费用 75000

贷:累计折旧 75000。

3.2010年企业所得税汇算清缴

固定资产账面金额、计税基础相等,折旧年限相等,不需要作纳税调整。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清,未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

暂估入账的账务处理方法,就为大家介绍到这里了。上述文章就是小编整理的固定资产暂估入账的会计分录怎么做。供大家参考,还不理解的欢迎咨询右方在线客服吧。同时也可以关注右上方公众号来免费领取你需要的实操资料哦!

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