×

绑定账号

您的微信还未绑定账号,请使用您的手机号绑定现有账号或创建新账号

微信登录

扫码登陆

使用微信扫一扫登录

二维码已失效

刷新

使用微信扫一扫登录

登录即表示已阅读并接受《用户协议》《隐私政策》

未注册用户扫码即可成功注册

登陆 注册 忘记密码

股权激励的所得税会计处理的注意事项有哪些

发布时间:2020-04-07 11:51来源:会计教练

关注公众号
扫码关注公众号
领免费福利
初级公众号

关于股权激励的所得税会计处理的注意事项有哪些?对于股权激励的所得税会计处理,你是否了解呢?并且在做股权激励的所得税会计处理时,还需要主要哪些事项呢?下面小编将在下文中整理下详细内容,希望对大家有所帮助!

关于股权激励的所得税会计处理的注意事项有哪些?对于股权激励的所得税会计处理,你是否了解呢?并且在做股权激励的所得税会计处理时,还需要主要哪些事项呢?下面小编将在下文中整理下详细内容,希望对大家有所帮助!

股权激励的所得税会计处理的注意事项

对于股权激励的会计处理问题,财政部在2006年颁布的《企业会计准则第11号—股份支付》已经进行了规范。实施股权激励的上市公司在2006年后都按照11号准则进行了会计处理。但是,对于股权激励的企业所得税处理问题,国家税务总局一直没有明确的规定。实际上,缺少对股权激励企业所得税处理的明确规定,上市公司对于股权激励的会计处理也是不完整的。会计和税法上对于股权激励的处理差异,会导致所得税会计的处理问题。

由于税收政策上对于股权激励的处理规定一直不明确,上市公司无法对于股权激励无法按照《企业会计准则第18号—所得税》规定的原则进行所得税会计处理,从而导致披露的报表并不准确。

无论是在股权激励成本费用金额的确认上还是在扣除时点的确定上,会计和税法都存在明显的差异。由此,导致了企业需要根据《企业会计准则第18号—所得税》规定的原则进行所得税会计处理。

对于股权激励的所得税会计处理问题,财政部在《企业会计准则讲解(2010)》中说的比较简略。对于“与股份支付相关的当期及递延所得税”的问题,该书规定:“与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本时,其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理。

国家税务总局公告2012年第18号规定,对于股权激励,在税收处理上,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,在当期不能在计算企业所得税应纳税所得额时进行扣除。实施股权激励的企业,只有在股权激励计划可行权后,按照该股票实际行权时的公允价格(一般是实际行权日该股票收盘价)与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。

关于股权激励的所得税会计处理的注意事项有哪些?具体的注意事项内容已在上述文中做了解答,股权激励的企业所得税此前并没有详细的规定,这给了财务人一定的处理自由,同时也是挖了不小的坑!如你还有什么疑问,请咨询我们的专业答疑老师为您解答!

京ICP备16061061号-1 | 北京天华在线教育科技有限公司 | 会计培训
京公网安备11010802044865