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股权或资产划转如何做税务处理

发布时间:2020-04-07 11:36来源:会计教练

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关于股权或资产划转的税务处理内容,最近有不少的学员想了解这方面的内容,那么股权或资产划转究竟如何做税务处理?具体的税务处理内容是怎样的呢?还有资产划转的税收优惠是怎样的?下面本文已做了详细内容分析,希望对大家有所帮助!

关于股权或资产划转的税务处理内容,最近有不少的学员想了解这方面的内容,那么股权或资产划转究竟如何做税务处理?具体的税务处理内容是怎样的呢?还有资产划转的税收优惠是怎样的?下面本文已做了详细内容分析,希望对大家有所帮助!

股权或资产划转的税务处理

资产划转涉及资产在不同法律主体之间的权属改变,分为有偿划转和无偿划转。

1、企业之间有偿划转资产作为投资的,视同销售处理。即划出方按销售资产缴纳增值税,并增加长期股权投资,划入方按购进资产,贷方增加资本公积。

2、100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理,子公司按接受投资(包括资本公积)处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

3、企业之间无偿划转资产和股权。企业接受代为偿债、债务豁免或捐赠的符合收入确认条件的,作为收入处理,否则作为资本金(资本公积)处理。

4、受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间,在母公司主导下,一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,划出方没有获得任何股权或非股权支付的会计处理。根据《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)第一条第四款的规定,受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间,在母公司主导下,一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理,划入方按接受投资处理。

资产划转的税收优惠

根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)、《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)等文件,扩大企业所得税特殊性税务处理的适用范围:对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。

关于“股权或资产划转的税务处理”的相关情形到这里分析完毕,还介绍了资产划转的税收优惠,如果还有其他的问题自己想要咨询我们的,或想学习更多相关学习资料,可以直接在线向我们联系,具体的联系方式请扫描下方二维码即可!

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