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一般纳税人税额是怎么计算的

发布时间:2020-01-08 10:09来源:会计教练

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一般纳税人税额是怎么计算的,一般纳税人与小规模纳税人的区别在于一般纳税人的企业资金比小规模纳税人年收益更加的多,相关的计算已经为大家整理在了下面的文章,感兴趣的小伙伴快来看看吧。如果大家在学习的过程中遇到了问题,或者想要了解更多有关纳税申报流程的相关问题,都可以咨询我们的答疑老师,我们会为大家进行更为详细的解答。

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一、公式

一般纳税人应纳税额计算公式:

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=不含税收入*增值税适用税率

(1)纳税人销售或者进口货物,除以下第二项、第三项规定外,税率为17%。

(2)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。(3)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。(4)纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的,从高适用税率。

二、税额的计算

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。这里包含两层含义:一是进项税额由购进方支付给销售方通过销售方缴纳;二是进项税额应在发票上注明,一般情况下不需购进方再进行计算,是销货方在销售时计算,登记在专用发票上的。

(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额:

①纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

②纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明增值税额。

③混合销售行为和兼营非应税劳务,按规定应征收增值税的,符合抵扣条件的,准予从销项税额中抵扣。

④纳税人购进免税农产品,准予按买价的10%的扣除率进行抵扣。其计算公式为:

进项税额=买价×扣除率

上式中的买价,包括支付给农业生产者农产品价款和按规定由纳税人代收代缴的农业税。

⑤纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,以及销售货物所支付的运输费用,按运费金额和7%的扣除率计算进项税额准予扣除。其计算公式为:

进项税额=运费金额×扣除率

⑥从事废旧物资经营的一般纳税人收购的废旧物资,按收购金额和10%的扣除率计算进项税额准予抵扣,其计算公式为:

进项税额=收购金额×扣除率

一般纳税人的销售额标准

小规模纳税人的认定标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的;除前项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

一般纳税人的认定标准:除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。

应税销售额超过认定

标准的小规模纳税人,向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。2009年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,未申请办理一般纳税人认定手续的,其应纳税额按照增值税税率计算,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

上面就是今天的所有内容,如果您还有什么关于一般纳税人税额是怎么计算的问题想要咨询的话,欢迎关注我们的客服,学习更多会计知识,添加老师微信或者扫描屏幕下方的二维码,希望您在会计的道路上发展的越来越好。

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