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生产企业出口免抵退如何做账务处理

发布时间:2020-01-03 13:51来源:会计教练

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关于生产企业出口免抵退如何做账务处理?这个问题的解答并不是很难,生产企业出口免抵退的处理方法有三种,分别是实行免、抵、退政策的处理方法。接下来小编针对这三种处理方法详细的分析一下,感兴趣的话快跟着小编来看看吧。

关于生产企业出口免抵退如何做账务处理?这个问题的解答并不是很难,生产企业出口免抵退的处理方法有三种,分别是实行免、抵、退政策的处理方法。接下来小编针对这三种处理方法详细的分析一下,感兴趣的话快跟着小编来看看吧。

生产型企业出口免抵退账务处理怎么做?

会计上,实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

1、应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。

此时,账务处理如下:

借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金———未交增值税

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

2、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。

此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

3、应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

生产企业出口退税怎么计算?

相关公式如下:

(一)内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算:

(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额)

(2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外 汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。

当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上,且 季度末应纳税额出现负数时,按下列公式计算应退税额:

(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时:

当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时:应退税额=应纳税额的绝对值

(二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的,按如下公式 计算"免、抵、退"税:

(1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料 件组成计税价格×(征税税率-退税率)。

以上内容就是生产企业出口免抵退如何做账务处理?相信大家通过阅读文章一定都有所收获!但是作为一名财务会计,不仅要掌握这些内容,还要对企业税务筹划的相关内容有所了解与掌握,防范企业申报纳税的税务风险。如你还存有什么问题,咨询下方的二维码添加老师微信或留下联系方式,将会有专业老师一对一解答疑惑,还可以免费试听学习财务会计的课程资料。

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