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不动产增值税一次性抵扣案例分析

发布时间:2020-01-03 11:19来源:会计教练

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不动产增值税进项抵扣是分期进行的,但是国家税务总局从19年4月份开是取消了这项规定,那么就代表不动产增值税是可以进行一次性抵扣的。那么具体的操作流程是什么呢?不动产增值税一次性抵扣案例分析,希望小编带来的例子,能够顺利帮助大家解决问题。如果在工作中解决不了的,可以咨询在线答疑老师哦。

不动产增值税进项抵扣是分期进行的,但是国家税务总局从19年4月份开是取消了这项规定,那么就代表不动产增值税是可以进行一次性抵扣的。那么具体的操作流程是什么呢?不动产增值税一次性抵扣案例分析,希望小编带来的例子,能够顺利帮助大家解决问题。如果在工作中解决不了的,可以咨询在线答疑老师哦。

不动产增值税一次性抵扣的处理方法

原来单位购入不动产或在建工程,增值税进项是需要分2年逐步抵扣的。今年4月1日,这个规定取消了。单位取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣,可以一次性完全抵扣进项。

原规定:2016年5月1日后,也就是全面营改增时,(购买)取得的不动产或不动产在建工程(未竣工),其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例60%,第二年抵扣比例40%。

现规定:2019年4月1日后,取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣,可以一次性在购入当期抵扣。

如果以前按2年分期抵扣,还有尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可以在2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。也就是,原分期抵扣遗留下的待抵扣进项税额,可以一次性在实施新规后的当期抵扣。

为什么会有这个变化调整呢?实质上是对增值税类型模式的调整。处理过税务的,应该知道:从是否允许购入固定资产的增值税进项抵扣区别,增值税有三种类型。

一是生产型增值税,不允许抵扣购进固定资产的进项。

二是收入型增值税,只允许抵扣部分进项,就是抵扣当期应计入产品成本的折旧部分的进项,未抵扣的随着固定资产的消耗(折旧)逐步抵扣。

三是消费型增值税,允许对购入固定资产的进项一次全部抵扣,不逐步抵扣。

原来分2年抵扣购入不动产(一般作固定资产核算),其实是分步抵扣方法,类似于收入型增值税模式。现在可以一次性全额抵扣,就属于消费型增值税模式了。也就是这次增值税关于不动产抵扣的调整,本质上是对增值税类型模式的调整,从类收入型增值税模式调整为消费型增值税模式。当然,对于市场环境,公平税负来说,消费型增值税更科学合理。

【案例】甲生产企业为增值税一般纳税人,1月从房产商购入不动产作为办公楼,按固定资产核算。支付1100万元,其中含增值税100万元。请对该笔经济业务作出处理。

因为还是1月份,按老规定,购入不动产分2年抵扣进项。

会计分录为:

取得办公楼时

借:固定资产 10 000 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 600 000

应交税费—待抵扣进项税额 400 000

贷:银行存款 11 000 000

第二年抵扣剩余的增值税时

借:应交税费—应交增值税(进项税额) 400 000

贷:应交税费—待抵扣进项税额 400 000

假如甲企业是在2020年的1月份(在2019年4月1日后即可),就可以一次性抵扣了。

会计分录为:

借:固定资产 10 000 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 1000 000

贷:银行存款 11 000 000

不动产增值税一次性抵扣案例分析?看过之后应该都有所了解吧。好了,今天的内容就到此结束了。如果还有疑问的,欢迎咨询右方在线客服吧。或者关注下方公众号,进行留言吧,会及时为大家回复的,当然也可以来免费学习相关的做账视频哦!此外,增值税专用发票勾选认证才是抵扣的关键,希望小伙伴们注意。

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