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计提的坏账可以税前扣除吗

发布时间:2019-12-21 16:15来源:会计教练

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计提的坏账可以税前扣除吗?关于会计科目中的坏账准备、坏账损失,主要是在应收账款中产生的。每年年末都会有应收账款收不回来,这就需要会计人员入坏账准备,而对于发生坏账而产生的损失,我们称为坏账损失。那么,计提的坏账可以税前扣除吗?坏账准备的会计核算又是怎样的呢?下面小编为大家分析一下具体的内容供大家参考。

关于会计科目中的坏账准备、坏账损失,主要是在应收账款中产生的。每年年末都会有应收账款收不回来,这就需要会计人员入坏账准备,而对于发生坏账而产生的损失,我们称为坏账损失。那么计提的坏账可以税前扣除吗?坏账准备的会计核算又是怎样的呢?下面小编为大家分析一下具体的内容供大家参考。

计提的坏账可以税前扣除吗

计提的坏账是否能税前扣除

《企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(七)未经核定的准备金支出。

《企业所得税法实施条例》第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

至于应收账款中实际发生的坏账损失,需经税务确认后方可税前列支。实际发生的坏账损失按下面税法条文规定,肯定是可以税前列支的。

企业所得税法第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除 。

企业所得税法实施条例第三十二条 企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

坏账准备的会计核算

企业应设置“坏账准备”会计科目,用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时,应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收款项逾期3年以上)。

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