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会计做账实例分析,认真做账少缴税!

发布时间:2019-08-10 17:15来源:会计教练

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会计人员需要不断地学习,不断提高会计做账的技能,如果工地不扎实,有可能因为做账方法的不一样,会多交税款,给企业造成经济损失。??我们今天学习一个会计做账实例分析。

会计人员需要不断地学习,不断提高会计做账的技能,如果工地不扎实,有可能因为做账方法的不一样,会多交税款,给企业造成经济损失。我们今天学习一个会计做账实例分析。

现实案例

苏州一家生产销售大型机械设备的工厂,去年8月份销售了10台设备,不含税价款8000万元,同时提供安装服务,安装费不含税金额1000万元,公司的会计人员根据财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税。

因此,会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。

请问,该企业的会计人员这样计算增值税对吗?

其实,从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。

根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

因此,只要你分别核算,那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。

这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元

分别核算:

一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。

(1)销售设备

借:银行存款 9360万元

贷:主营业务收入8000万元

应交税费-应交增值税(销项税额)1360万元

(2)安装服务

借:银行存款1110万元

贷:其他业务收入 1000万元

应交税费-应交增值税(销项税额)110万元

政策参考:

(1)财税[2016]36号文附件1第四十条规定:一项销售行为,如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

(2)国家税务总局公告2017年11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》:

第一条 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

自2017年5月1日起施行。

以上就是小编今天为大家总结的会计做账案例,认真做账少交税通过今天的学习,是不是提高了自己呢?想要学习更多会计做账实操课程,微信扫描关注下方二维码  ,更多超值做账课件大礼包等你来拿!

 
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