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浅析小规模纳税人增值税的账务处理

发布时间:2019-12-14 15:21来源:会计教练

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浅析小规模纳税人增值税的账务处理,增值税小规模纳税人需要缴纳的税款还是比较多的,像增值税、消费税、文化事业建设费、城市维护建设税以及教育费附加等等。相应的账务处理大家可以参考下面的文章,下面就以案例的形式来给大家做具体的分析。想要了解更多相关知识的小伙伴,可以点击下面的图片咨询我们,我们会为大家进行更为详细的答疑。

浅析小规模纳税人增值税的账务处理,增值税小规模纳税人需要缴纳的税款还是比较多的,像增值税、消费税、文化事业建设费、城市维护建设税以及教育费附加等等。相应的账务处理大家可以参考下面的文章,下面就以案例的形式来给大家做具体的分析。

浅析小规模纳税人增值税的账务处理

【例】某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2018年第一季度销售收入合计为80 000元(不含税,下同),其中1月销售收入为50 000元,2月销售收入为20 000元,3月销售收入为10 000元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定,会计分录如下:(单位:元,下同)

一、按月申报增值税的会计处理

(一)1月会计处理:

借:应收账款 51 500

贷:主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税 1 500

(二)2月会计处理:

1.缴纳上月计提的增值税

借:应交税费——应交增值税 1 500

贷:银行存款 1 500

2.借:应收账款 20 600

贷:主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

3.减免税额转营业外收入

借:应交税费——应交增值税(减免税额) 600

贷:营业外收入 600

(三)3月会计处理:

1.借:应收账款 0 300

贷:主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 300

2.减免税额转营业外收入

借:应交税费——应交增值税(减免税额) 300

贷:营业外收入 300

二、按季度申报增值税的会计处理

(一)1月会计处理:

借:应收账款 51 500

贷:主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税 1 500

(二)2月会计处理:

借:应收账款 20 600

贷:主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

(三)3月会计处理:

1.借:应收账款 10 300

贷:主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 300

2.3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:

借: 应交税费——应交增值税 1 500

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

应交税费——应交增值税(减免税额) 300

贷:营业外收入 2 400

3.季度末计算企业所得税2 000元

借:所得税费用 2 000(80000×10%×25%)

贷:应交税费——应纳企业所得税 2 000

如果按月申报增值税,1月缴纳增值税1 500元,2月免征增值税600元,3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1 500元,免征增值税合计900元。

如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2 400元。可见,按月申报比按季度申报出现多缴增值税1 500元。

上面就是为大家整理的浅析小规模纳税人增值税的账务处理的相关内容,如果您还有更多此类问题想要了解,都可以随时咨询我们的客服,添加老师微信或者扫描屏幕下方的二维码,领取更多相关资料,更有名师为您答疑。

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