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中级会计职称考试涉及到的中级会计实务科目是三个科目中难度最大的一个，对于一些刚开始备考或者是零基础的考生来说，备考是实属不易的，特别是题型中的综合题，综合题考试的知识面较广，重点考察考生的逻辑思维能力，所以一些朋友总是找不到综合题的答题方法。那么接下来会计教练小编就来给大家整理一下中级会计职称考试实务科目综合题（一）。

中级会计职称考试涉及到的中级会计实务科目是三个科目中难度最大的一个，对于一些刚开始备考或者是零基础的考生来说，备考是实属不易的，特别是题型中的综合题，综合题考试的知识面较广，重点考察考生的逻辑思维能力，所以一些朋友总是找不到综合题的答题方法。那么接下来会计教练小编就来给大家整理一下中级会计职称考试实务科目综合题(一)。

中级会计实务综合题

综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求，只需写出一级目录。答题中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)

1.企业为上市公司，2x17年财务报表于2x18年4月30日对外报出。该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题。

资料一：2x17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货提了200万元的减值，并确认了递延所得税。

资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。

其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。

参考答案：

资料一，处理不正确。理由：同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销。

有合同部分：每件存货可变现净值=51-1=50(万元)，大于单位成本48万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备。

无合同部分：每件存货的可变现净值=47-1 = 46(万元)，小于单位成本48万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备=(48 - 46) x ( 200-50)=300(万元)。

综上，需要计提存货跌价准备300万元。

更正分录：

借：以前年度损益调整—资产减值损失100

贷：存货跌价准备100

借：递延所得税资产25

贷：以前年度损益调整——所得税费用25

借：盈余公积7.5

利润分配——未分配利润67.5

贷：以前年度损益调整75

资料二，处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销。

更正分录

借：累计摊销120

贷：以前年度损益调翌擎一一管理费用120

借：以前年度损益调整乡一所得税费用30

贷：递延所得税负债30

借：以前年度损益调整90

贷：盈余公积9

利润分配一一未分配利润81

上述文章中关于中级会计职称考试实务科目综合题(一)，会计教练小编就先给大家分享到这里了。做完了试题之后，那么接下来就来听听中级会计精选好课吧，点击下方的链接即可免费开启中级好课的试听权限以及精选的中级资料包免费领取!

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