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业务招待费可以在税前扣除吗

发布时间:2019-11-22 17:54来源:会计教练

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业务招待费是企业为了实现联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,其作为企业生产、经营业务的合理费用,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。那么,业务招待费税前扣除到底该如何计算呢,小编今天就详细的为大家总结了一下这些内容。

业务招待费是企业为了实现联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,其作为企业生产、经营业务的合理费用,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。那么,业务招待费税前扣除到底该如何计算呢,小编今天就详细的为大家总结了一下这些内容。

一、法律依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

了解到了业务招待费税前扣除的合法性以及扣除税率后,我们通过案例来学习一下计算时该如何操作吧!

二、案例分析

1.不超过当年销售(营业)收入的5‰

【案例1】

A公司当年销售收入4 000万元,当年的企业招待费为30万元,其中用于对合作单位赞助10万元,那么计算方法如下:

可税前扣除的部分为:30-10=20万元,具体税前扣除的计算方式如下:

20×60%=12(万元);

4 000×5‰=20(万元);

12万元<20万元;

则可在税前扣除6万元。

温馨提示:对合作单位的赞助不属于业务招待费,应记入营业外支出科目!

2.超过当年销售(营业)收入的5‰

如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰,那么应按当年销售收入的5‰扣除。

【案例2】

B公司当年收入是4 000万元,而当年的业务招待费是50万元,那么计算方法如下:

50×60%=30(万元);

4 000×5‰=20(万元);

30万元<20万元;

则只可在税前扣除20万元。

通过以上的案例分析,相信大家都对业务招待费税前扣除的内容计算有了一定的理解,希望本期内容对大家的工作有所帮助,欢迎关注我们咨询右方在线客服,领取更多会计全方位培训礼包以及名师微信一对一答疑。

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